(案例)遊戲點卡透過網路銷售 逃漏稅 連補帶罰690萬
網路購物盛行,國內電子商務產值高達數千億元,中區國稅局近期查核網路賣家銷售遊戲點數卡,短短2年間銷售額高達9,600萬餘元,但未依規定辦理營業登記,被國稅局補稅帶罰690萬元。網購業者即使沒有實體店面,只要每月網購銷售額達到8萬元門檻,仍應依規定辦理營業登記。 房地合一稅實施前,建商利用現行法令土地交易免稅規定,以調整房地比的方式,刻意壓低房屋的售價,同時抬高免稅土地的售價來避稅,財政部北區國稅局鎖定這類交易查核,查核逃稅建商,補徵營業稅超過千萬元。 國稅局對於申報售價的房地比異常,或偏離市場行情者,都會嚴加查核,當建商無正當理由,低報售不動產的房屋價格時,稽徵機關將依法以「時價」認定其銷售額,調整補徵營業稅,提醒營業人不可不慎。 現行稅法規定,土地交易免課營業稅及營所稅,導致部分不肖建商故意藉「壓低房屋售價、抬高土地售價」的手法來避稅,有些房地比異常的交易案件,甚至出現房屋建造成本高於土地價格的情況。 不少建商以為只要分別載明房地銷售價格,就能以高報低計算營業稅,卻忽略了現行營業稅法規定,當營業人以顯著偏低於時價的價格,銷售貨物或勞務而無正當理由者,國稅局得依時價認定其銷售額。 北區國稅局近期查核轄區內交易案件時發現,有建商在桃園地區賣豪宅,申報的豪宅房屋售價僅8,800萬,但土地售價卻達1億4,561萬元,申報的房地銷售價格之比例相當不合理(房地比:38:62)。 國稅局官員調查該建案周邊價格後,認定其房地比異常,房屋售價明顯較市價偏低,加上建商又提不出正當理由,最後核定建商應補徵營業稅1,483萬元。 因近年來國內房價高漲,各地國稅局對不動產都積極查稅,尤其在建商有售屋時,因涉及金較大,避稅空間大,緯創德林提醒,建商在申報銷售房屋的售價比例時,須注意周邊區段之房地比成交價格,若因偏低或房地比異常者,國稅局一定會嚴加審視。 (資料來源:北區國稅局/中國時報,緯創德林聯合會計師事務所整理) 房地合一實價課稅時,出售繼承、受贈取得的房產將稅負減輕。財政部採從寬措施,成本非為零,出售者可以房屋加計土地的公告價格總和,乘上持有期間的物價漲幅核認房產成本,售屋利得稅可望下降。 財政部除一般買賣取得的房產,應依實際買進及賣出價格計算利得外,部分根本無成本或費用的房產交易案件,財政部亦比照證券資本利得課稅模式,訂定統一的成本、費用認定原則。 無取得成本的房產,以受贈或繼承取得者為主。財政部規劃,這類由他人贈與或經由繼承取得的房屋及土地,受贈人及繼承人因未出資即取得,成本原應為「零」,但財政部同意,納稅人出售受贈或繼承取得的房產時,可以房屋評定現值加計土地公告現值為其成本,再按持有年數的物價漲幅調整其出售成本,不必因為缺乏成本,被迫需將全數利得用來計稅。 例,甲受贈取得一筆A房產,取得當年的土地公告現值3,000萬元、房屋評定現值1,000萬元,合計取得成本4,000萬元。甲持有五年後出售獲贈A房產,期間消費者物價指數累計上漲6%,因此A房產出售時,取得成本亦調整為4,240萬元。 除無成本者可按房地公告價格總和,加計物價累計漲幅做為取得成本外,出售房產無法提出相關費用證明的交易案件,財政部也已訂定統一費用率為銷售價格的5%。 例,甲在五年後以5,000萬元出售獲贈A房產,調整後的取得成本是4,240萬元,但甲亦未舉證出售費用,依財政部所訂5%費用率推計,甲可申報的售屋費用為250萬元,合計出售成本及費用共計4,490萬元,甲應申報利得為510萬元。 (資料來源:經濟日報,緯創德林聯合會計師事務所整理) 財政部3月30日發布《關於調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》(以下簡稱《通知》)。《通知》明確,個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。 《通知》明確,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額徵收營業稅﹔個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅﹔個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。 《通知》明確,上述普通住房和非普通住房的標准、辦理免稅的具體程式、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑証、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定,按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關於做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發﹝2005﹞26號)、《國家稅務總局 [...] 營業人開立統一發票時金額誤載卻又無法收回發票申報作廢時處理方式 支持小微企業 [...] 營利事業有無成立職工福利委員會將會影響其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用的列報,也就是說,招待員工旅遊的支出可否列報為營利事業的費用,會因營利事業有無成立職工福利委員會而有不同的規定。 營利事業如已依法成立職工福利委員會,亦依規定提撥職工福利金者,其舉辦員工旅遊所支付之費用,就必須先在福利金項下列支,除非福利金不足時,其超出部分,確實是由營利事業負擔者,才可以列報為營利事業的其他費用。反之,營利事業如未成立職工福利委員會者,其員工旅遊所支付之費用,在規定限額內以職工福利科目列報,超過的部分,則以其他費用列支。 至於營利事業招待員工旅遊支出是否要列為員工的所得,就必須依照其所舉辦的旅遊是否只限特定員工才可以參加來判斷,即營利事業舉辦員工旅遊,如果是全體員工都可以參加者,其所支付的費用,免視為員工的所得;反之,如果只是招待特定員工,例如員工必須達一定服務年資、職位階層或業績等才能參加者,其支出性質是屬於營利事業對員工之補助,就應併列為員工的所得。 公司購車所取得之發票,能否抵稅 網路店家銷售,依稅法規定,為中華民國境內銷售貨物或勞務,應依規定辦理營業登記且每月平均銷售額只要超過20萬元,須記得依規定開立統一發票,尤其在國稅局將發票獎金提高至千萬元,提醒網路店家要注意。 (案例) 南區國稅局2014年查獲甲君於網路上銷售貨物,並利用多位親友帳戶收款以逃漏稅捐,其起源於該局發現甲君帳戶定期有大額款項轉入,而追查發現,匯款來自其親友之帳戶,且每日均有零星金額匯入、筆數頻繁,疑似貨款。經深入調查,確認甲君係利用人頭帳戶於網路上銷售貨物,該局乃核定甲君未辦理營業登記且短漏報銷售額計2千餘萬元,而予以補徵稅款及裁處罰鍰合計約200餘萬元。 (資料來源:南區國稅局,中國時報,緯創德林聯合會計師事務所整理) 日租套房未營業登記 [...]
建商以低報售屋價格 高報房地價格 國稅局補徵千萬稅款
出售受贈房產 因實價課稅使稅負變輕
個人購買超過2年普通住房對外銷售免征營業稅(2015/03/30)
營業人開立統一發票時金額誤載卻又無法收回發票申報作廢時處理方式
支持小微企業 減免增值稅和營業稅
員工旅遊費用 如何報稅
營業人購置汽車所取得之進項憑證,能否扣抵銷項稅額
(案例) 網路店家 銷售20萬元以上須開立發票
(案例) 日租套房未辦營業登記 罰20萬