兩岸租稅協議 大陸同意出售股票的財產交易所得課稅權歸給台灣
經歷6年談判，中國大陸同意台商在大陸出售股票的財產交易所得課稅權歸給台灣，大陸談判方稍早已表示，「就只等台灣同意簽署」。
兩岸租稅協議大陸同意放棄財產交易所得課稅權之外，對台資企業取得股利、股息、權利金扣繳稅率，大陸也可望依OECD租約範本，從現行10％降至5％；第三地投資者，也將納入租稅協議適用。 由於目前財產交易所得稅取決於房地比，因此不少交易在合約上先行拆算房地比，對於有折舊的精華區中古大樓來說，節稅效果頗佳，值得有殼族注意。 例:以最新實價揭露，北市安和路二段181-210號的24年大樓1-2樓，以總價3.16億成交，值得注意的是，此筆交易除明細中聲明為親友、員工或其他特殊關係間之交易外，並且已經拆算房地比，此一物件有可能為買方要求拆算後登錄，為未來轉手節稅作預作準備。 以該案為例，1樓登錄為商業使用，2樓為住家，1、2樓均拆算房地比，1樓房地總價為2.02億，土地占1.67億，建物占3512.5萬，房地比為17:83，2樓房地總價為1.13億，土地占9778.6萬，建物占1569.4萬，房地比為13:87，合計總房地比為16：84，也就是建物價值占16%。 該案雖為特殊交易，但根據資料，拆算後1樓單價為320萬，2樓單價為180萬，均較區域市價略高。 目前北市精華區住宅公告現值房地比以2：8或3：7居多，但屋齡24年大樓建物因折舊與近年公告現值不斷調整，占比也有可能降到15%；此一物件有可能為買方要求拆算後登錄，為未來轉手節稅作預作準備。 目前國稅局查稅嚴厲，若房地比過於離譜，國稅局將會按照個案重新拆算，緯創德林建議客戶須審慎以對。 (資料來源：國稅局，中國時報，緯創德林聯合會計師事務所 [...] 納稅義務人在同一課稅年度之不同期間發生的購屋借款利息，依據所得稅法規定，個人綜合所得總額如欲列報減除購屋借款利息扣除額，每一申報戶以一屋為限，每年列舉扣除額則以30萬元為上限，列報綜合所得稅列舉扣除額。 國稅局官員近期查核轄區內綜合所得稅申報案件時，發現甲君在102年2月已償還原自用住宅借款，並支付利息5萬元；同年5月，其配偶乙君另購自用住宅，並支付利息共15萬元，詢問是否能合併計算扣除額？ 甲君家的2筆借款利息是繳納2間不同房屋的借款利息，而且支付利息的所屬期間並未重疊，即同一時間僅一處房屋列報購屋借款利息，符合購屋借款利息扣除以一屋為限的規定，因此甲君當年度共可申報自用宅購屋借款利息20萬元。 另外，甲君倘若還有申報儲蓄投資特別扣除額，其申報的金額應自購屋借款利息中減除；自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出，兩者僅可擇一較有利者申報，不可兩者皆報。 納稅義務人申報自用住宅購屋借款利息列舉扣除額時，應注意是否具備以下三項要件： [...] 2014年度員工年終獎金，預定於2015年2月初發放，請問應列那一年度費用？ 員工年終獎金依所得稅法第14條規定係屬薪資範圍，在採用以權責發生制為會計基礎之營利事業，該獎金倘經營利事業依同法第32條規定於公司章程載明，或股東會預先議決，或經事業與職工預先約定（不限書面形式）應予支付並明定給付標準者，則在年度決算前雖未實際支付，但其權責業已發生，當期結算應以應付款列帳核認。 獎金如在決算前未有上述權責發生，而係於次年度方決定支付時，應列為次年度薪資支出。 例：公司獎金於2014年度權責已發生，雖至次年始發放，仍屬當期的應付費用，次年發放時，再依法扣繳所得稅款。 公司獎金於2014年度無權責發生，2015年發放，屬2015年費用。 關於《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》的解讀 員工健康檢查費是否應列員工薪資所得辦理扣（免）繳申報 [...] 員工分紅配股課稅，財政部同意採「個人帳戶管理制」，准許總經理及以下層級員工，每人每年獲配分紅股票金額在300萬元以下部分，五年內可以暫緩課徵所得稅。 依據財政部、經濟部達成的共識，「五限」原則是指員工分紅配股將在一定對象、一定金額、一定年限以及設帳管理與課稅通報等五項原則下，有條件提供租稅優惠。員工分紅緩課稅即使有這五項限制，企業仍認為，新規定實施後，有助於留才。 享有分紅配股緩課稅的對象，僅限總經理及以下層級員工獲配股票時，享有緩課優惠，且緩徵期限最長不超過五年；五年後，不論獲配股票的員工有無出售股票，都要由發行公司通知稅捐機關對員工課稅。 除了對象設限，員工獲配分紅股票不論有償或無償取得，每人總額在300萬元以內部分適用緩徵。 （資料來源：財政部、經濟部，緯創德林聯合會計師事務所整理） 法國憲法委員會29日重新裁定奧朗德總統提出的「富人稅」合憲，換言之，年薪超過100萬歐元（約台幣4150萬元）的人需繳納75％所得稅。 原先向個人課徵的75％所得稅，改由企業承擔，雇主必須為年薪破100萬歐元的員工付50％的所得稅，再加上法定必須為員工繳交的社會保障分攤金，實際課徵稅率仍達75％。此法案適用於2013年及2014年會計年度。 國產實業建設公司負責人林孝信，因公司辦理給付外資法人股東營利所得時，短扣繳稅款444萬元，除被稅官開單補稅外，還被處355萬元罰鍰。林孝信因此與台北國稅局打起官司，但法院認定林孝信報稅有過失，判他敗訴。 台北高等行政法院判決指出，林孝信為公司負責人，是所得稅法規定的扣繳義務人，該公司在97年度給付非我國境內的稅務居民，及在我國境內無固定營業場所的公司股東營利所得新台幣1億4,914萬元。 該公司辦理扣繳稅款時，短扣繳稅款444萬元，國稅局除限期責令他補繳應扣未扣稅款及辦理扣繳憑單更正外，並依所得稅法規定，按短扣稅款444萬元處以0.8倍的罰鍰計355萬元。 林孝信不服，就罰鍰部分申請復查，被駁回。提起訴願，也遭駁回，因此提起行政訴訟。 法院表示，林孝信如就所得稅法規定有所疑義，也應向稅捐機關查詢清楚，所以他在給付境外股東的營利所得時，申報抵繳稅額444萬元，導致有短扣繳該稅款的情事，即使不是故意，也有過失。他主張，並無故意或過失不應受罰說法，法院無法採信。 （資料來源：工商時報 2014年03月26日） 網路交易除了在拍賣或購物平台，若透過臉書、LINE等社群網路賣東西等事營利行為，在社群網路建立社團或群組，如果屬於常態性營利，必須辦理營業登記、繳交營業稅。 【案例】「南區攤販仲介」社團承租市場的一樓或大樓的騎樓後，透過臉書成立社團吸引臉友加入，當起「2房東」。招攬攤商擺攤，再根據攤販的生意狀況，收取每日600元至5800元的「租金」，吸引許多攤商進駐。 國稅局以找出成立臉書的所有管理成員，依戶籍跨區進行調查；擺放攤位場地的所有人、大房東，有逃漏租賃所得的問題。利用社群網路仲介並出租攤位給攤商的「南區攤販仲介」社團，則有未辦理營業登記、繳納營業稅的問題。 承租攤位的小攤商，若屬固定式、營業額大的，可能要查定營業稅，若是流動式的「肩挑婦販」則免稅。 個人利用網路平台做生意，無論是利用購物商城等購物平台或臉書等設群網站，銷售貨物達8萬元或勞務達4萬元，就要辦理營業登記，繳納營業稅。國稅局查稅，大部方式會來自消費者檢舉。
實價交易自行拆算房地比 具節稅效果
購屋借款利息，可合併列報綜所稅扣除額
年終獎金發放 歸屬年度
股權轉讓所得個人所得稅管理辦法 解讀分析（2014年第67號）
員工健康檢查費 是否應列員工薪資所得辦理扣（免）繳申報
員工分紅配股課稅，採「個人帳戶管理制」
法國通過富人稅 稅率75％
（案例）【扣繳補罰判例】林孝信短扣稅款 遭罰敗訴
（案例） 透過臉書、LINE賣東西營利 應繳稅
